주택임대소득 소형주택 임대사업자에 대한 세액감면 계산 사례

주택임대소득 소형주택 임대사업자에 대한 세액감면 계산 사례

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소형주택 임대사업자에 대한 세액감면 계산 사례

▶ CASE 1) 종합과세하고 일부주택만 감면요건 충족하는 경우

종합과세 시 감면세액은 소득금액(수입금액 - 필요경비) 기준으로 계산

 

아래와 같이 3채를 임대하고 A, B 주택만 감면 요건을 충족하는 경우(다른 소득 없음)

※ 단순경비율(701102, 42.6%), 인적공제 150만원, 표준세액공제 7만원, 감면율 20% 적용

(단위 : 원, ㎡)

구분	보증금	월세	임대기간	주거전용면적	기준시가
A주택	150,000,000	500,000	01.01.~12.31.	69	4억
B주택	100,000,000	-	01.01.~12.31.	65	2.5억
C주택	350,000,000	600,000	01.01.~12.31.	109	6억

 

주택별 수입금액

(단위 : 원)

구분	간주임대료	월세	합계
A주택	2,610,000	6,000,000	8,610,000
B주택	1,740,000	-	1,740,000
C주택	870,000	7,200,000	8,070,000
합계			18,420,000

 

주택별 사업소득금액

(단위 : 원)

구분	수입금액	필요경비	소득금액
A주택	8,610,000	3,667,860	4,942,140
B주택	1,740,000	741,240	998,760
C주택	8,070,000	3,437,820	4,632,180
합계	18,420,000	7,846,920	10,573,080

 

결정세액 계산

(단위 : 원)

소득금액(①)	소득공제(②)	과세표준(①-②)	산출세액(③)
10,573,080	1,500,000	9,073,980	544,385

세액감면(④)	세액공제(⑤)	결정세액(③-④-⑤)	농특세(⑥)
61,177	70,000	413,208	12,235

③ 산출세액(544,385) : 9,073,980 × 6%

④ 세액감면(61,177) : 544,385 × [(4,942,140 + 998,760) ÷ 10,573,080] × 20%

⑤ 농특세(12,235) : 61,177 × 20%

 

▶ CASE 2) 분리과세하고 일부주택만 감면요건 충족하는 경우

분리과세 시 감면세액은 소득금액(수입금액 - 필요경비 - 공제금액) 기준으로 계산

※ 종합과세 소득금액은 수입금액에서 필요경비를 차감한 금액이지만, 분리과세 소득금액(과세표준과 동일)은 공제금액까지 차감한 금액임

 

아래와 같이 3채를 임대하고 A, B 주택만 감면 요건을 충족하는 경우(다른 소득 없음)

(단위 : 원, ㎡)

구분	보증금	월세	임대기간	주거전용면적	기준시가
A주택	150,000,000	500,000	01.01.~12.31.	69	4억
B주택	100,000,000	-	01.01.~12.31.	65	2.5억
C주택	350,000,000	600,000	01.01.~12.31.	109	6억

 

주택별 수입금액

(단위 : 원)

구분	간주임대료	월세	합계
A주택	2,610,000	6,000,000	8,610,000
B주택	1,740,000	-	1,740,000
C주택	870,000	7,200,000	8,070,000
합계			18,420,000

 

주택별 사업소득금액

(단위 : 원)

구분	수입금액	필요경비	공제금액	소득금액
A주택	8,610,000	5,166,000	1,869,707	1,574,293
B주택	1,740,000	1,044,000	377,850	318,150
C주택	8,070,000	4,035,000	876,211	3,158,789
합계	18,420,000	10,245,000	3,123,768	5,051,232

* 필요경비 : 등록주택인 A와 B는 60%, 미등록 주택인 C는 50%는 적용

* 공제금액 : 4백만원 × (등록주택 수입금액 ÷ 수입금액 합계)+ 2백만원 × (미등록주택 수입금액 ÷ 수입금액 합계)

 

결정세액 계산

(단위 : 원)

소득금액(①)	산출세액(②)	감면세액(③)	결정세액(②-③)	농특세(④)
5,051,232	707,172	52,988	654,184	10,598

② 산출세액(707,172) : 5,051,232 × 14%

③ 세액감면(52,988) : 707,172 × [(1,574,293 + 318,150) ÷ 5,051,232] × 20%

④ 농특세(10,598) : 52,988 × 20%

 

※ 출처 : 국세청 홈페이지  

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주택임대소득 소형주택 임대사업자에 대한 세액감면 계산 사례